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缩表是什么意思？

标签：

投资理财 

资产负债表 

缩表 

张萍

2024-03-12 14:51:04

缩表是指资产负债表缩小，资产负债表包括资产和负债两个部分，这里说的缩表是指二者同时减少。缩表的本质是卖出资产，在市场上收回现金。例如我们说的美联储缩表，就是美联储抛售资产，收回资金，将资产负债表中的资产和负债同步减少，以此达到紧缩货币政策的目的。通常有三种方式：1、直接将手里的资产卖出，比如说国债、MBS等，卖出后就将市场上的资金回笼了。2、持有的债券到期后，不再购买新的债券，这样也能缩表。3、买入短期债券，卖出长期债券，这样就能快速将资金回笼。资产负债表的几个重要指标：1、应收账款：即应该向购买单位收取的款项，所以应收账款越少越好；如果长期应收账款增加，说明公司在产业中的地位在降低，若长期应收账款增加还可能会转化成坏账准备。2、资产负债率=总负债÷总金额×100%，所以资产负债率越小越好，越小说明公司不欠钱，有足够的支付能力和偿债能力。3、存货周转率：存货周转率越高，表明企业总资产周转速度越快，说明公司的销售能力强，但是要看回款的速度，如果周转率和回款速度一致，是最好的情况。4、流动比率=流动负债/流动资产，反映公司短期的偿债能力，一般在2左右最好，说明公司有较强的偿债能力，如果流动比率很高，说明公司的资金没有得到合理的利用，可能会导致应收账款过多，或存货积压。5、速动比率=（流动资产-存货资产）/流动负债，表示公司的现有资产偿还流动负债的能力。一般≥1时，说明公司有足够的能力偿还短期债务。

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【财务分析专辑】资产负债表全面解读 - 知乎切换模式写文章登录/注册【财务分析专辑】资产负债表全面解读基本面分析​教育培训行业 法定代表人大家好，我是格菲五师姐，我专注于投资课程以及金融财务知识分享。我还有六位师兄妹，他们各有所长，欢迎关注。对于企业，财务报表是对外展示自己的方式；对于投资者，财务报表就是了解公司的基础工具之一。虽然基础，但如果能真正看懂财务报表，或许你已经超过了市场50%以上的人。今天开始，师姐就带大家学习如何分析财务报表，文章共四篇，分别是：第一篇：财务分析之资产负债表第二篇：财务分析之利润表第三篇：财务分析之现金流量表第四篇：财务分析之报表勾稽关系其实单一分析一个表没有太大的意义，无法了解公司的全貌，但分析财报是一个循序渐进的过程，我们一步一步来（所有内容放在一起篇幅太长影响观感），今天我们的主角就是资产负债表。资产负债表概况资产负债表包含三部分：资产、负债和所有者权益，资产=负债+所有者权益，无论何时何地，该等式恒成立。资产端资产代表的是企业所拥有的全部资源，未来可以用来创造更多的业绩。第一步：关注资产总额，大概判断公司的规模。第二步：关注流动资产，主要包括其中的货币资金、存货、应收账款、应收票据等；第三步：关注非流动资产，主要包括固定资产、在建工程、长期股权投资、投资性房地产、以及无形资产和商誉等。重点留意各资产类项目的明细构成，以及重要项目在总资产中的比重。下面我们用贵州茅台资产负债表的资产端部分做简要分析：贵州茅台的资产表很“干净”• 货币资金占比非常高，稳健的现金流--业务稳定；• 基本无应收账款，下游通过预付款拿货—品牌好，定价能力强，产业链地位强势；• 流动资产占比高，公司不需要进行大量的资本性投入—好赛道；• “干净”的报表项目，公司业务简单，越简单确定性越高—能看懂就好判断。跟贵州茅台不同，有些公司则是通过固定资产赚钱，以传统行业为代表，比如隆基股份，过去四年资产规模扩大4倍，未来的业绩依赖不断投入的固定资产。有些公司是通过员工的创造力赚钱，以高新技术产业为代表，有基础办公设备就够了，固定资产在总资产中占比非常少，它们依赖的是公司员工的创造力，典型的轻资产行业。还有些公司依赖“不务正业”赚钱，投资金融性资产，借并购重组扩表。俗话说：钱花在哪里，未来就在哪里。那么，如果公司把花在不合适的地方，公司的未来就有威胁，比较典型的如：• 盲目扩大产能，加大固定资产投入，大量资本利用率低下，甚至是浪费。• 进入不熟悉或者不擅长的领域，比如董小姐造手机被诟病。其实通过看资产端的构成和资金分配等，可以看到公司战略规划：是低成本战略，还是差异化战略；是不是长期可持续发展的战略；战略是否得到有效执行等这些都会在资产负债表留下痕迹。负债和所有者权益负债和所有者权益是资产的来源。负债、所有者占资产比例的大小，反映出公司是依赖什么赚钱的，是债务还是股东？同时，不同的资产结构代表着不同的资金成本，不同的财务风险。一般债务成本更高。负债端（欠多少钱、压力重不重、公司安全与否）：计算流动资产比重—比重大说明偿债压力大；计算长期负债比重—比重大说明财务负担重（短期关注利息费用）；计算长期负债与总资本的比重—分析总资本对长期负债的保障程度（公司安全不，别哪天资不抵债）；计算长期负债与所有者权益的比—分析债权人风险的大小。大家依然可以用茅台的报表看看，结果就是“好的过分”。问自己一个问题：如果茅台这样的公司是你心目中的理想公司的话，那么A股还有什么公司有这样的水准？如果没有，降低多少标准你能承受，当然降幅越大代表风险越大。所有者权益端实收资本—反映企业所有者对企业利益要求权的大小；资本公积—反映投入资本本身的增值；盈余公积和未分配利润—企业经营过程中的资本增值，一般如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。（但代表过去，未来需要自己判断） 最后与前一年资产和负债情况做对比资产总额的期末数大于期初数：资产发生了增值；结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因：若借入资金和投资者投入金额较大，可能是企业正在扩大规模或者业绩过差；若自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。师姐说的有些宽泛，但基本道理说清楚了，大家有不懂的问题可以在评论区反馈。发布于 2020-01-10 15:41财务分析资产负债表会计报表​赞同 22​​添加评论​分享​喜欢​收藏​申请

资产负债表债务法_百度百科

表债务法_百度百科 网页新闻贴吧知道网盘图片视频地图文库资讯采购百科百度首页登录注册进入词条全站搜索帮助首页秒懂百科特色百科知识专题加入百科百科团队权威合作下载百科APP个人中心收藏查看我的收藏0有用+10资产负债表债务法播报讨论上传视频以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的所得税会计处理方法资产负债表债务法(The balance sheet liability method) 体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。中文名资产负债表债务法外文名The balance sheet liability method应    用所得税会计处理方法算    法本期应交所得税等目录1计算公式2定义3理论基础4债务法区别▪核算观念▪核算基础▪核算范围▪递延含义▪核算方法▪会计处理▪亏损所得税▪期末处理5结论计算公式播报编辑本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）定义播报编辑资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。同时在生产经营过程中，企业不断地取得营业收入，为此要设置一些收入费用类账户，定期地总结账簿的记录，将营业收入和相关的成本、费用配合起来，加以比较，确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏，这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果，是一个问题的两个方面。因此，确定利润可采用两种方法，即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同，但结果应当一致。理论基础播报编辑资产负债表债务法的理论基础是资本维持观，即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认损益。资本维持又分财务资本维持和实体资本维持（Financial capital maintenance and Physical capital maintenance）两种观点：前者认为，资本应视为一种财务现象，即包括由所有者投入企业的资源，收益就是一种实物现象，它所代表的是一种实际“生产能力”，企业资产超过原“生产能力”的部分即为收益。这两种观点还有一个重要的区别就是一定期间价格变动对持有资产和负债影响和处理上。按照财务资本维持观点，价格对资产与负债的影响应该加以确认，它们在性质上高于持有利润或损失，可包括于资本报酬之中；而在性质上属于资本保持的调整，应直接纳入业主权益，而不能列入收益。企业在一定期间所实现的赢利或亏损，必然表现为资产和负债的变动，收入有资产增加或负债减少相伴随，成本费用地减少企业资产或增加负债。资产和负债变动引起利润的情况不外于以下4种：（1）资产增加，负债不变，表明企业取得了利润；（2）资产不变，负债减少，同样表明企业获得了利润；（3）资产和负债都增加，但资产增量大于负债增量，表明企业获得了利润；（4）资产和负债同减，但资产减量小于负债减量，同样表明企业获利。如企业在一个期间的资产和负债发生了与上述相反的变化，则企业当期的成果为亏损。因此，可通过计算和比较期初和期末净资产来确定一个会计期的利润。在确定资产变动时，所有者在此期间的追加投资和派给所有者的款项必须除外。所以资产负债表法也称净资产法，其利润计算公式可表示如下：利润总额=期末净资产－期初净资产+本期派给所有者的款项（减资和付给所有者的利润）－本期所有者投资（增资）在会计实务中，此法只在流行单式记账法时，为人们所采用。随着复式记账法的盛行，收入费用类账户的设置，并用以计算利润，此法已被废止，但其核对损益的作用，依然不变。债务法区别播报编辑资产负债表债务法和收益表债务法的区别主要表现在：核算观念资产负债表债务法从资产负债观出发,认为每一项交易或事项发生后,应首先关注其对资产负债的影响,然后再根据资产负债的变化来确认收益(或损失)。所以资产负债表债务法认为,所得税会计的首要目的应是确认并计量由于会计和税法差异给企业未来经济利益流入或流出带来的影响,将所得税核算影响企业的资产和负债放在首位。而收益表债务法从收入费用观出发,认为首先应考虑交易或事项相关的收入和费用的直接确认,从收入和费用的直接配比来计量企业的收益。我国过去对企业评价一般强调利润指标,核算观念更多地侧重收入费用观。但是随着我国经济环境的变化和会计准则与国际趋同,收入费用观逐步被更为科学的资产负债观所取代。此次在新《企业会计准则第18号-所得税》准则中明确指出企业所得税核算采用资产负债表债务法,可以说是我国在制定会计准则和会计核算中由收入费用观向资产负债观转变迈出了极大的一步。核算基础所得税会计研究的是按照会计计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的方法。收益表债务法从收入和费用的会计确认标准与税法确认标准的差异出发,将税前会计利润与应税所得之间的差异划分为永久性差异与时间性差异,时间性差异是指由于税法与会计在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计收益与应税收益的差异,所反映的是当期差异,时间性差异强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税费用的调整;而资产负债表债务法从资产与负债的确认出发,采用暂时性差异取代了时间性差异。暂时性差异指资产或负债的计税基础与其账面金额之间的差异,强调差异的内容及对期末资产负债的影响,所反映的是累计差异。故称二者的核算基础不同,收益表债务法以时间性差异为依据,将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整。而资产负债表法是从暂时性差异的本质出发,分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产负债的影响。核算范围收益表债务法以时间性差异为依据,而资产负债表法是从暂时性差异出发,时间性差异和暂时性差异核算的范围是不同的。所有的时间性差异都是暂时性差异,而暂时性差异除了包括时间性差异,还包括非时间性差异。主要包括:第一,子公司、联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润;第二,重估资产而在计税时不予调整;第三,购买法企业合并的购买成本,根据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债,而在计税时不作相应调整;第四,作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算;第五,资产和负债初始确认的账面金额不同于其初始计税基础。导致二者范围不同的原因在于以上这些项都是对资产或负债进行直接调整而导致的资产和负债的账面金额与其税基之间的差异造成的,对于这部分差异的税收结果, 资产负债表债务法在其产生的当期就予以确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在以后各期转回。但由于这部分差异不是时间性差异,因而按收益表债务法核算,反映不出这部分差异的未来税收影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间。这样,两种方法核算下的本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额均不相等。递延含义收益表债务法都是以时间性差异为依据,将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整,使用“递延税款”概念,其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款,在资产负债表上作为一个独立项目反映;资产负债表债务法是从暂时性差异的本质出发,分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产负债的影响。资产负债表债务法采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,大大拓展了“递延税款”的含义,更具有现实意义,是资产负债表中一项资产或负债的确认,及该企业预期收回或清偿资产或负债的账面金额,如果能使未来税款支付额大于或小于这种收回或清偿从会计角度应纳税金额,则要求企业确认为一项递延所得税资产或负债,产生的原因在于资产或负债的账面价值与该资产或负债的计税基础不一致。在资产负债表中,所得税资产和所得税负债应当与其他资产和负债分别列报,递延所得税资产和递延所得税负债应与当期所得税资产和当期所得税负债区别开来。核算方法收益表债务法下,所得税计算公式为:当期所得税费用=纳税所得X适用税率±递延税款。在资产负债表债务法下,暂时性差异所反映的是累计的差额,而非当期的差额,首先根据暂时性差异计算出期初和期末的递延所得税负债(或资产),然后倒挤出本期所得税负债(或资产)。其计算公式为:当期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。由于收益表债务法已被大家所熟悉,这里重点介绍资产负债表债务法的会计处理。会计处理暂时性差异会计处理的步骤为:步骤一,根据税法规定以税前会计利润为基础来确定应纳税所得额,计入“应交税金-所得税”。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。纳税调整增加额和纳税调整减少额都是由于会计和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同而产生的。例如,按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表,但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。步骤二,根据资产和负债计税基数与账面价值的不同,来确定应纳税暂时性差异或可抵减暂时性差异。步骤三,根据应纳税或可抵减暂时性差异来计算确定并计入“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。步骤四,根据“递延所得税负债”或“递延所得税资产”来调整“所得税费用”。当期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的递延所得税负债一本期发生的递延所得税资产在采用资产负债表核算递延所得税时,如果预计转回期的税率能够合理确定,发生时按预计转回期的税率核算。另外,不论发生或是转销期间,如果税率变动,均应按变化后的税率进行调整。例如:某企业从2006年12月31日购入价值15000万元的设备,预计使用期5年,无残值。会计采用直线法计提折旧,税法采用年数总和法计提折旧。 2007年和2008年的所得税税率为40%,从2009年起适用的所得税税率改为30%。假定各年税前会计利润均为5000万元,无其他纳税调整事项。步骤一,确定各年应交所得税,如下表。单位:万元注:其中②是由于会计和税法折旧方法的不同而产生的纳税调整数。步骤二、步骤三,确定应纳税暂时性差异,并确定递延所得税负债本期发生额,如下表。单位:万元亏损所得税我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年,旧制度关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税利益。新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损,应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来应税利润为限,确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法,即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法,企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断,如果不能,企业不应确认。例如,企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为:-1000、400、200、500,适用税率始终为20%,假设无其他暂时性差异。现行做法①2007年、2008年和2009年无所得税相关会计分录。②2010年借:所得税20贷:应交税金-应交所得税20新准则要求采用当期确认法①2007年借:递延所得税资产200贷:所得税-补亏减税 200②2008年借:所得税80贷:递延所得税资产80③2009年借:所得税40贷:递延所得税资产40④2010年借:所得税100贷:递延所得税资产 80应交税金-应交所得税20期末处理对于所确认的递延所得税资产,要求在每一个资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值。结论播报编辑由上述可以看出,资产负债表债务法在收益表债务法的基础上,对差异的处理更符合资产和负债的定义。另外资产负债表债务法能够提供更多决策有用的会计信息, 因为资产负债表债务法侧重于暂时性差异,暂时性差异不仅包括时间性差异,而且还包括非时间性差异,内容更为广泛。如我国资本市场不断繁荣,企业重组、并购和股份制改造大量涌现,资产重估业务必将日益增多,这必将引起许多非时间性的暂时性差异的发生。而且资产负债表将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类处理与披露,使其提供的会计信息更能反映企业的财务状况。因此,无论从理论上的合理性还是从实践上的实用性来看,资产负债表债务法都具有优越性。新手上路成长任务编辑入门编辑规则本人编辑我有疑问内容质疑在线客服官方贴吧意见反馈投诉建议举报不良信息未通过词条申诉投诉侵权信息封禁查询与解封©2024 Baidu 使用百度前必读 | 百科协议 | 隐私政策 | 百度百科合作平台 | 京ICP证030173号 京公网安备110000020000

详细讲解：资产负债表、利润表、现金流量表三表及之间的勾稽关系 - 知乎

详细讲解：资产负债表、利润表、现金流量表三表及之间的勾稽关系 - 知乎切换模式写文章登录/注册详细讲解：资产负债表、利润表、现金流量表三表及之间的勾稽关系肥仔7年财务经验｜现任上市公司财务总监7年财务生涯，才让我真真正正对财务报表的三大表（资产负债表、利润表、现金流量表）有了透彻且深入的了解。为什么要了解这三张表？任何财务分析，都需要有基础。确实是经验之谈，知识基础不打好，做啥都是瞎扯淡。很多小白，包括我们部门的实习生们常常会因为走捷径而踏入一个误区：才堪堪明白财务分析三张基础分析表的内容，就拿着数据跟着网上的模版做。没有根据公司具体情况具体分析，也没有依据用户角色及情景去规划相关指标，基础知识不扎实，导致成果千篇一律。这种舍本逐末的方法我不推荐，因为我也踩过大多数人踩过的坑。在数据可视化的环节可以借助工具走捷径，但唯独知识，是不能偷懒走捷径的。初学者必须夯实财务分析的地基，掌握好三张表的内容以及之间的勾稽关系，这样降临任何变化也都能应对自如。（一）资产负债表：看家底资产负债表，也称为财务状况表，反映了企业在某一时点的资产负债情况。这就得出一个结论：出表关键在于看时，即时间对资产负债表有重大影响。制作否则将无法正确反映企业财务状况和经营成果，甚至会误导投资者做出错误的决策。（二）利润表：看能力利润表主要包含企业经营在一段时期内的效益能力，如企业营业收入、营业成本、净利润等信息，可以体现一定时期内企业的生产运营成效。与资产负债表一样，利润表也与时间有关，但重点在于这个时期的长短，通常为一个月、一个季度或者一年。（三）现金流量表：看活力利润表反映的利润未必代表企业赚到的“真金白银”，所以现金流量表应运而生。现金流量表主要包含企业经营在一段时间内生产经营、投资以及筹资活动中产生的现金流情况，向人们提供企业经营活动和投资活动中现金流入流出的数量信息。通俗点说就是一个时期内企业收入多少钱、支出多少钱、还有多少钱留在银行。与利润表一样，时间的长短也是影响现金流量表的关键原因。（四）表与表之间的勾稽关系放张图。关注我的朋友应该对这张图很熟悉，建议收藏保存，我每次研读都会发现一些新东西。回归正传，接下来介绍下几个勾稽关系。1. 会计报表项目之间基本勾稽关系：资产 = 负债 + 所有者权益，这就是资产负债表内部最重要的一个勾稽关系。从会计的角度进一步解释，我现在所拥有的东西，都叫做资产；借出去的资金，都是负债；我个人所有的，叫做权益。收入 - 成本费用 = 利润，是利润表中最主要的勾稽关系，这个关系比较简单，就不多做解释了。流入的现金 - 流出的现金 = 余下的现金，是现金流量表中最主要的勾稽关系。2. 资产负债表与利润表间勾稽关系：以资产负债表上的短期投资和长期投资为依据，对利润表上“投资收益”是否合理进行审查和匡算。如，关注投资收益明显高于投资项目本金的不正常现象。3. 现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系：【与资产负债表的勾稽关系】以资产负债表中短期投资、长期投资为依据，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致：【与利润表的勾稽关系】注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。如果大家需要财务报表分析教程，可以看我上传在第三方平台的文档：财务报表教学如果大家对我的看法有任何不同意见，欢迎在评论区与我探讨～编辑于 2023-03-01 17:23・IP 属地江苏财务财务管理报表工具​赞同 34​​2 条评论​分享​喜欢​收藏​申请

资产负债表债务法_百度百科

表债务法_百度百科 网页新闻贴吧知道网盘图片视频地图文库资讯采购百科百度首页登录注册进入词条全站搜索帮助首页秒懂百科特色百科知识专题加入百科百科团队权威合作下载百科APP个人中心收藏查看我的收藏0有用+10资产负债表债务法播报讨论上传视频以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的所得税会计处理方法资产负债表债务法(The balance sheet liability method) 体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。中文名资产负债表债务法外文名The balance sheet liability method应    用所得税会计处理方法算    法本期应交所得税等目录1计算公式2定义3理论基础4债务法区别▪核算观念▪核算基础▪核算范围▪递延含义▪核算方法▪会计处理▪亏损所得税▪期末处理5结论计算公式播报编辑本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）定义播报编辑资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。同时在生产经营过程中，企业不断地取得营业收入，为此要设置一些收入费用类账户，定期地总结账簿的记录，将营业收入和相关的成本、费用配合起来，加以比较，确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏，这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果，是一个问题的两个方面。因此，确定利润可采用两种方法，即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同，但结果应当一致。理论基础播报编辑资产负债表债务法的理论基础是资本维持观，即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认损益。资本维持又分财务资本维持和实体资本维持（Financial capital maintenance and Physical capital maintenance）两种观点：前者认为，资本应视为一种财务现象，即包括由所有者投入企业的资源，收益就是一种实物现象，它所代表的是一种实际“生产能力”，企业资产超过原“生产能力”的部分即为收益。这两种观点还有一个重要的区别就是一定期间价格变动对持有资产和负债影响和处理上。按照财务资本维持观点，价格对资产与负债的影响应该加以确认，它们在性质上高于持有利润或损失，可包括于资本报酬之中；而在性质上属于资本保持的调整，应直接纳入业主权益，而不能列入收益。企业在一定期间所实现的赢利或亏损，必然表现为资产和负债的变动，收入有资产增加或负债减少相伴随，成本费用地减少企业资产或增加负债。资产和负债变动引起利润的情况不外于以下4种：（1）资产增加，负债不变，表明企业取得了利润；（2）资产不变，负债减少，同样表明企业获得了利润；（3）资产和负债都增加，但资产增量大于负债增量，表明企业获得了利润；（4）资产和负债同减，但资产减量小于负债减量，同样表明企业获利。如企业在一个期间的资产和负债发生了与上述相反的变化，则企业当期的成果为亏损。因此，可通过计算和比较期初和期末净资产来确定一个会计期的利润。在确定资产变动时，所有者在此期间的追加投资和派给所有者的款项必须除外。所以资产负债表法也称净资产法，其利润计算公式可表示如下：利润总额=期末净资产－期初净资产+本期派给所有者的款项（减资和付给所有者的利润）－本期所有者投资（增资）在会计实务中，此法只在流行单式记账法时，为人们所采用。随着复式记账法的盛行，收入费用类账户的设置，并用以计算利润，此法已被废止，但其核对损益的作用，依然不变。债务法区别播报编辑资产负债表债务法和收益表债务法的区别主要表现在：核算观念资产负债表债务法从资产负债观出发,认为每一项交易或事项发生后,应首先关注其对资产负债的影响,然后再根据资产负债的变化来确认收益(或损失)。所以资产负债表债务法认为,所得税会计的首要目的应是确认并计量由于会计和税法差异给企业未来经济利益流入或流出带来的影响,将所得税核算影响企业的资产和负债放在首位。而收益表债务法从收入费用观出发,认为首先应考虑交易或事项相关的收入和费用的直接确认,从收入和费用的直接配比来计量企业的收益。我国过去对企业评价一般强调利润指标,核算观念更多地侧重收入费用观。但是随着我国经济环境的变化和会计准则与国际趋同,收入费用观逐步被更为科学的资产负债观所取代。此次在新《企业会计准则第18号-所得税》准则中明确指出企业所得税核算采用资产负债表债务法,可以说是我国在制定会计准则和会计核算中由收入费用观向资产负债观转变迈出了极大的一步。核算基础所得税会计研究的是按照会计计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的方法。收益表债务法从收入和费用的会计确认标准与税法确认标准的差异出发,将税前会计利润与应税所得之间的差异划分为永久性差异与时间性差异,时间性差异是指由于税法与会计在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计收益与应税收益的差异,所反映的是当期差异,时间性差异强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税费用的调整;而资产负债表债务法从资产与负债的确认出发,采用暂时性差异取代了时间性差异。暂时性差异指资产或负债的计税基础与其账面金额之间的差异,强调差异的内容及对期末资产负债的影响,所反映的是累计差异。故称二者的核算基础不同,收益表债务法以时间性差异为依据,将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整。而资产负债表法是从暂时性差异的本质出发,分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产负债的影响。核算范围收益表债务法以时间性差异为依据,而资产负债表法是从暂时性差异出发,时间性差异和暂时性差异核算的范围是不同的。所有的时间性差异都是暂时性差异,而暂时性差异除了包括时间性差异,还包括非时间性差异。主要包括:第一,子公司、联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润;第二,重估资产而在计税时不予调整;第三,购买法企业合并的购买成本,根据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债,而在计税时不作相应调整;第四,作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算;第五,资产和负债初始确认的账面金额不同于其初始计税基础。导致二者范围不同的原因在于以上这些项都是对资产或负债进行直接调整而导致的资产和负债的账面金额与其税基之间的差异造成的,对于这部分差异的税收结果, 资产负债表债务法在其产生的当期就予以确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在以后各期转回。但由于这部分差异不是时间性差异,因而按收益表债务法核算,反映不出这部分差异的未来税收影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间。这样,两种方法核算下的本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额均不相等。递延含义收益表债务法都是以时间性差异为依据,将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整,使用“递延税款”概念,其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款,在资产负债表上作为一个独立项目反映;资产负债表债务法是从暂时性差异的本质出发,分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产负债的影响。资产负债表债务法采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,大大拓展了“递延税款”的含义,更具有现实意义,是资产负债表中一项资产或负债的确认,及该企业预期收回或清偿资产或负债的账面金额,如果能使未来税款支付额大于或小于这种收回或清偿从会计角度应纳税金额,则要求企业确认为一项递延所得税资产或负债,产生的原因在于资产或负债的账面价值与该资产或负债的计税基础不一致。在资产负债表中,所得税资产和所得税负债应当与其他资产和负债分别列报,递延所得税资产和递延所得税负债应与当期所得税资产和当期所得税负债区别开来。核算方法收益表债务法下,所得税计算公式为:当期所得税费用=纳税所得X适用税率±递延税款。在资产负债表债务法下,暂时性差异所反映的是累计的差额,而非当期的差额,首先根据暂时性差异计算出期初和期末的递延所得税负债(或资产),然后倒挤出本期所得税负债(或资产)。其计算公式为:当期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。由于收益表债务法已被大家所熟悉,这里重点介绍资产负债表债务法的会计处理。会计处理暂时性差异会计处理的步骤为:步骤一,根据税法规定以税前会计利润为基础来确定应纳税所得额,计入“应交税金-所得税”。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。纳税调整增加额和纳税调整减少额都是由于会计和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同而产生的。例如,按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表,但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。步骤二,根据资产和负债计税基数与账面价值的不同,来确定应纳税暂时性差异或可抵减暂时性差异。步骤三,根据应纳税或可抵减暂时性差异来计算确定并计入“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。步骤四,根据“递延所得税负债”或“递延所得税资产”来调整“所得税费用”。当期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的递延所得税负债一本期发生的递延所得税资产在采用资产负债表核算递延所得税时,如果预计转回期的税率能够合理确定,发生时按预计转回期的税率核算。另外,不论发生或是转销期间,如果税率变动,均应按变化后的税率进行调整。例如:某企业从2006年12月31日购入价值15000万元的设备,预计使用期5年,无残值。会计采用直线法计提折旧,税法采用年数总和法计提折旧。 2007年和2008年的所得税税率为40%,从2009年起适用的所得税税率改为30%。假定各年税前会计利润均为5000万元,无其他纳税调整事项。步骤一,确定各年应交所得税,如下表。单位:万元注:其中②是由于会计和税法折旧方法的不同而产生的纳税调整数。步骤二、步骤三,确定应纳税暂时性差异,并确定递延所得税负债本期发生额,如下表。单位:万元亏损所得税我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年,旧制度关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税利益。新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损,应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来应税利润为限,确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法,即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法,企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断,如果不能,企业不应确认。例如,企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为:-1000、400、200、500,适用税率始终为20%,假设无其他暂时性差异。现行做法①2007年、2008年和2009年无所得税相关会计分录。②2010年借:所得税20贷:应交税金-应交所得税20新准则要求采用当期确认法①2007年借:递延所得税资产200贷:所得税-补亏减税 200②2008年借:所得税80贷:递延所得税资产80③2009年借:所得税40贷:递延所得税资产40④2010年借:所得税100贷:递延所得税资产 80应交税金-应交所得税20期末处理对于所确认的递延所得税资产,要求在每一个资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值。结论播报编辑由上述可以看出,资产负债表债务法在收益表债务法的基础上,对差异的处理更符合资产和负债的定义。另外资产负债表债务法能够提供更多决策有用的会计信息, 因为资产负债表债务法侧重于暂时性差异,暂时性差异不仅包括时间性差异,而且还包括非时间性差异,内容更为广泛。如我国资本市场不断繁荣,企业重组、并购和股份制改造大量涌现,资产重估业务必将日益增多,这必将引起许多非时间性的暂时性差异的发生。而且资产负债表将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类处理与披露,使其提供的会计信息更能反映企业的财务状况。因此,无论从理论上的合理性还是从实践上的实用性来看,资产负债表债务法都具有优越性。新手上路成长任务编辑入门编辑规则本人编辑我有疑问内容质疑在线客服官方贴吧意见反馈投诉建议举报不良信息未通过词条申诉投诉侵权信息封禁查询与解封©2024 Baidu 使用百度前必读 | 百科协议 | 隐私政策 | 百度百科合作平台 | 京ICP证030173号 京公网安备110000020000

“缩表”究竟是什么？ - 知乎

“缩表”究竟是什么？ - 知乎切换模式写文章登录/注册“缩表”究竟是什么？吴吞​再行十万里，再练百万拳7月12日，美联储主席耶伦在国会众议院金融服务委员会作证时强调，如果美国经济表现大体符合预期，美联储可能今年开始执行缩减资产负债表（“缩表”）计划。这是继6月议息会议后，美联储第二次公开对“缩表”进行表态，也强化了市场对年内“缩表”的预期。美联储６月份货币政策例会纪要显示，美联储官员对于何时启动“缩表”计划尚未达成一致。目前多数市场分析人士预计，美联储最早将于９月宣布开始“缩表”。耶伦一表示美联储有缩表的计划立刻在财经领域引发了热烈讨论，那么缩表究竟是什么？有为何会让很多人畏之如洪水猛兽呢1、缩表缩的是什么表？资产负债表。2、为什么缩表和扩表时资产和负债同增同减少？资产负债表示表示的是相关主体的资产负债情况，资产负债表分为两个部分，资产部分和负债部分。我们说缩表的时候不用说缩小的是资产还是负债，因为两者是同增同减的。打个比方，如果企业用现金去买一块土地，这是用资产去换资产，资产负债表规模不变；如果是企业跟银行贷款去买这块土地那就是企业的资产和负债同时增加，负债增加的是跟银行借的钱，资产增加的是值哪些钱的地么。那如果企业买地买亏了怎么办？只能说估值存在一个主观的问题，哪怕企业花100万去买一根羽毛，该羽毛在资产负债表中也会被计为价值100万的固定资产或存货。那如果企业只是问银行借了现金而没有去买土地呢？那也是一样的，因为现金也会被计入资产负债表中的资产类中。3、各国央行的主要资产和负债都有是哪些？现代各国中央银行的任务和职责基本相同，其业务活动大同小异，资产负债表的内容也基本相近。在经济全球化的背景下，国际货币基金组织定期编印《货币与金融统计手册》刊物，以相对统一的口径向人们提供各种成员国有关货币金融和经济发展的主要统计数据，中央银行的资产负债表就是其中之一，称作“货币当局资产负债表”。各国中央银行一般在编制资产负债表时主要参照国际货币基金组织的格式和口径，从而使各国中央银行资产负债表的主要项目与结构基本相同。简化一点来说，各国央行的负债主要是发型在外的货币，缩表就是要卖出国内资产然后收回市场上流通的货币。这些资产一般是央行持有的外汇储备、黄金储备和债权。4、美联储会以什么形式缩减资产负债表？根据美联储当天公布的收缩资产负债表计划，美联储计划将持有的到期美国国债本金每个月不再进行再投资的上限最初设定为60亿美元，然后每三个月将此上限提高60亿美元，直到最后升至300亿美元。同时，美联储计划将持有的机构债务和抵押贷款支持证券的本金每个月不再进行再投资的上限最初设定为40亿美元，然后每三个月将此上限提高40亿美元，直到最后升至200亿美元，只有超过上限部分的到期证券本金才可进行再投资。因此，随着上限的逐步提高，美联储每月再投资的证券规模将逐步减少，美联储的资产负债表也将逐步收缩。国债到期可以看成是美联储用资金收回国民手中债券，是一种缩表行为。但是过去美联储一直在做一一件事——发新债，还旧债，因此不会缩表。但是现在美联储计划部分到期的美国国债本金不再进行再投资所以会缩表。5、缩表和加息的比较？缩表和加息仅仅是手段不同而已，带来的结果是一样的。两者都是用来收缩流动性的手段，加息通过提高存贷款利率来让银行存钱的人增多，借钱的人减少，流入银行的前多了，在外流通的前就少了。缩表则更为直接通过出售资产来回收市场上发行的货币。由于收缩了流动性，所以加息和缩表都会导致美元升值。6、美联储缩表会对国际经济形式造成什么样的影响？美联储加息，使美元升值，这几乎对其他所有国家而言都是利空。如果其他国家不跟着缩表或加息，那么会导致大量资本外流。如果跟着加息或缩表，那么对经济增长和国内资本市场（如我国楼市股市）都是利空的。很多人都看过“保汇率还是保楼市”的观点，依据就是出自于此。唯一的好处就是持有美国国债的国家在行使债权的时候收回等量的美元的价值更高。然后说店题外的，游戏人不明白利率是如何和汇率挂钩的。这个其实也很简单。首先是利率提高导致钱少了，货币也是一种商品，物以稀为贵，所以商品升值了。其次，美元利率提高这就存在一个利差的问题，其他国家的国民看见在美国存钱利息比在自己国家存钱的利息高，会不会把本国货币换成美元然后存到美国银行呢？就是这么个简单的道理。7、美元强势的格局下我国央行会如何应对？（1）我国使用了简单粗暴的一招——外汇管制。既然美元升值会导致资本外流，那就管制起来好了。去年开始，外汇管理局就采取了一系列控制资本流出的措施，如个人换汇每年换汇额度不能超过五万美元等。说到外汇管制不得不提到以下克鲁格曼的“不可能三角理论”，着套理论说的是一个国家的货币政策最多只能实现“资本自由流动、货币政策独立、固定汇率”这三点中的两点。外汇管制就是放弃了资本的自由流动来实现货币政策独立和固定汇率这两点的。而中国香港采取的货币政策是选择了资本的自由流动和固定汇率，放弃了货币政策独立，香港的货币政策是跟着美国走的，一般美国货币政策发生什么变动，香港立马跟随。而加拿大、英国等发达国家则选择了资本自由流动和货币政策独立放弃了固定汇率。（2）中国的货币政策也在渐渐趋于紧缩。首先主要是通过抛售外汇储备来缩表。外资进入中国需要跟银行换汇，那些外资兑换的人民币就相当于新发行的人民币流入了市场，而那些用来兑换的外币就成了央行的外汇储备。过去多年年中国经济快速发展，大量国外资本进入中国，中国积攒了大量的外汇储备，此时正好可以用来抛外汇保汇率。通过中国外汇储备走势图可以明显发现去年以来我国外汇储备正在逐渐减少。8、怎么看近期的发行MLF和逆回购？最近一段时间，央行的态度有转变迹象。首先央行通过发放MLF向商业银行释放流动性，然后近日央行又通过公开市场逆回购操作实施了较大规模的流动性净投放。此外，央行官员对货币政策“朝收紧方向发展”到“不松不紧”的表态也显示央行态度的微妙变化。可以说目前的形式是，中国只有采取紧缩形货币政策才能面对美联储缩表加息的压力；但是紧缩的货币政策一方面会对资本泡沫较大的楼市和给众多房地产商提供贷款的商业银行带来巨大压力，所以央行只能在尽力去维持两者之间的平衡。编辑于 2017-07-14 16:08货币政策美元升值加息​赞同 96​​8 条评论​分享​喜欢​收藏​申请

央行的扩表与缩表是什么？ - 知乎

央行的扩表与缩表是什么？ - 知乎切换模式写文章登录/注册央行的扩表与缩表是什么？毓美自由职业央行扩表就是扩大资产负债表，每个家庭都有自己的资产负债表，一般而言：总资产＝负债+所有者权益，拿手里有现金50万，首付50万，贷款100万（暂不考虑利息）买一套150万的房子举例，150万就是你的资产，100万是负债，50万是所有者权益。如果你购入的是200万的房子，首付还是50万，贷款150万（暂不考虑利息），200万就是你的资产，150万是负债，50万是所有者权益。前者与后者相比，后者的总资产更大，200万，这个过程就是扩表。上面说的是家庭的资产负债表，实际上央行的也一样，唯一不同的是央行资产负债表中，所有者权益为0。即：总资产＝总负债，央行的总资产由国外资产、对政府债权、对其他存款性公司债权等构成。在美国，美联储缩表意味着卖出国内资产，收回市场上的美元，资金紧张；扩表意味着向市场放出美元，资金充裕。因为美联储扩表的方式是通过印美元然后买入市场当中的国债、以及房子的债券等，这个过程中美联储的资产变多了，因为它买入了一大堆国债、房子债券等资产。而市场当中的美元也变多了，相当于美联储开动印钞机。美联储作为美国央行，当其扩表时就是美元货币的扩张，当其缩表时就是美元货币的收缩。相比加息，缩表的货币收缩力量更强大，市场影响更深远。如果宏观经济可持续增长能力不强，采取缩表的措施和经济自杀差不多。所以，我们看到，基本上极少看到央行采用缩表措施。中国央行印钱方式主要体现在两项内容：外汇以及对其他存款性公司债权，这两项都是在基础货币中占比较重的。市场中所有的钱M2＝基础货币×（1÷存款准备金率），中国式扩表和美国扩表重要区别之一，美国的扩表可以增加市场中的钱，而中国的扩表并不一定使市场中的钱增加。存款准备金率没变的情况下，基础货币增加了，将会导致M2增加。但如果这时候存款准备金率上调或下调，那么M2不一定会增加，因为等式左边乘数一大一小。对全世界来说，现在该是和中国一起积极推动“一带一路”倡议的时候了，大家利用中国这个超级工业平台抱团取暖，以向基础设施不够发达的国家输送基础建设来换取更多投资和贸易机会，换取未来的可持续增长，对冲美元紧缩的预期。只有这样，大家才能度过这个人为制造的“寒冬”！缩表对我们的影响无非就是国家想收割无产还是有产。货币张弛的过程中，不顺着走的就是被收割的对象，所以我们只需要看货币方向。相对而言，小资产阶级被收割既不会引起大的社会动荡，也不会对生产有很大的影响，还能降低劳动力成本。分享点亮生活，欢迎加关注，感谢留言交流！发布于 2020-05-14 08:54​赞同 51​​1 条评论​分享​喜欢​收藏​申请

人民银行解释资产负债表变化：扩表是“收紧”，缩表是“放松”|界面新闻

解释资产负债表变化：扩表是“收紧”，缩表是“放松”|界面新闻首页科技金融证券地产汽车健康地方大湾区文旅数据ESG双碳电厂商业科技地产汽车消费工业时尚交通医药互联网创投 能源数码教育食品新能源家电健康酒业物流零售美妆体育楼市家居餐饮日用企服珠宝腕表智库电厂农业财经金融投资证券IPO宏观股市财富有连云新闻天下中国地方评论数据职场国是文娱影像营销大湾区ESG双碳长三角文化生活文化文旅生活方式美食美酒艺术游戏正午箭厂VIP投资早晚报宏观晚6点打新早报盘前机会前瞻公告快评盘中必读金股挖掘调研早知道研报新知大势侦察市场风向标快报今日热点公司头条股市前沿监管通报财经速览时事追踪界面号财经号城市号媒体号视频界面Vnews直播箭厂面谈品牌创酷番茄社商业微史记专题新闻专题活动专题Global登录

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热门搜索正在阅读: 人民银行解释资产负债表变化：扩表是“收紧”，缩表是“放松”10扫一扫下载界面新闻APP其他途径关注界面…人民银行解释资产负债表变化：扩表是“收紧”，缩表是“放松”中国人民银行指出，虽然央行资产规模增长放缓甚至可能下降，但降准放松了流动性约束，增大了货币创造能力，与国外央行量化宽松结束后一度进行的“缩表”有本质区别。界面宏观 · 来源：界面新闻2019年9月25日，北京复兴门内，中国人民银行。图片来源：视觉中国本文摘自中国人民银行第三季度货币政策执行报告。原文标题为“正确看待央行资产负债表规模变化”。

近期中国人民银行资产负债表规模变化引起市场关注。当前，中国仍实施常态货币政策，法定准备金率是使用的主要政策工具之一。虽然中国人民银行资产规模增长放缓甚至可能下降，但降准放松了流动性约束，增大了货币创造能力，与国外央行量化宽松结束后一度进行的“缩表”有本质区别。

因此，不能简单套用国际经验通过央行资产负债表规模来判断货币政策取向，短期要看超额准备金率的变化，长期关键要看法定准备金率对银行货币创造能力约束的变化。

美联储扩表是放松，缩表是收紧

美联储是典型的国际金融危机后实施非常规货币政策的发达经济体央行。危机发生前，美联储资产负债表中资产端的国债和负债端的现钞发行量均占到9成左右，且两者基本相等。美联储主要使用利率工具，较少使用法定准备金率工具。

危机发生后，利率降至零下限附近，常规的利率工具失效，美联储通过三轮量化宽松（QE）购买国债和抵押贷款支持债券（MBS），以进一步放松货币条件。在资产负债表中，其资产端的国债和MBS、负债端的存款准备金迅速增加（图2）。

由于美国的法定准备金率常年处于较低水平，增加的存款准备金绝大多数为超额准备金，相当于直接在市场上投放了大量流动性，货币政策是放松的。2017年美联储启动了缩表计划，停止部分到期债券再投资，在资产负债表中，其资产端的国债和MBS、负债端的存款准备金（主要是超额准备金）平稳减少，直接减少了银行体系流动性，货币政策是收紧的。

现阶段中国人民银行扩表是“收紧” ，缩表是“放松”

目前，中国人民银行与美联储资产负债表结构存在较大差异。 中国人民银行资产负债表主要反映了央行和银行之间的关系，资产端以外汇储备（在资产负债表上体现为外汇占款形式）和对银行的债权为主，负债端则以对银行的债务和现金为主。同时，中国实施常态货币政策，法定存款准备金率作为常规货币政策工具发挥了重要作用，这导致中国人民银行资产负债表变化的效果与美联储明显不同。

2002-2014年，中国人民银行资产负债表资产方的外汇占款和负债方的超额准备金快速增加。这一阶段，中国人民银行虽然扩表，但由于法定准备金率提高，冻结银行体系流动性（减少超额准备金数量），使银行可用资金减少，对银行贷款创造存款行为施加流动性约束，货币政策操作是“收紧”的（图3）。对冲被动增加的外汇占款后，货币政策总体上是稳健的。

2015年以来，中国人民银行资产负债表规模增速明显放缓，结构调整较大。外汇占款一度下降较快，中国人民银行通过中期借贷便利（MLF）、抵押补充贷款（PSL）等工具弥补外汇占款下降的资金缺口。同时下调法定存款准备金率，对冲银行因存款增加而需要补缴的法定准备金。事实上，降准操作并不改变央行资产负债表规模，只影响负债方的结构。但考虑到降准是政策效应较强的操作工具，央行同时会减少逆回购、MLF等操作以保证银行体系流动性合理充裕，银行也可能根据经营需要减少对中央银行的负债，央行资产负债表规模会出现增速下降或收缩的情况，因此近期中国人民银行资产负债表环比收缩主要出现在降准的当月或次月。但长期看，下调法定准备金率的货币政策操作放松了银行贷款创造存款行为的流动性约束，在信用收缩的背景下起到了对冲作用，使货币条件总体保持稳定。

此外还要看到，央行资产负债表受季节性因素影响较大，财政收税和支出、现金投放和回笼，都会引起央行资产负债表规模变化，因此观察个别时点的央行资产负债表规模并无太大意义。用较长期的视角看，2005年以来，虽然央行资产负债表增速有一定波动，但除2009-2010年外，中国金融机构各项贷款余额同比增速基本保持平稳，也说明中国货币政策总体上是稳健的。

未经正式授权严禁转载本文，侵权必究。界面宏观宏观眼货币政策点赞收藏看评论分享至微博分享微信分享QQzone沉浸模式评论暂无评论哦，快来评价一下吧！下载界面新闻 微信公众号微博上海界面财联社科技股份有限公司 版权所有 © 2014-2024 JIEMIAN.COM关于我们联系我们广告合作注册协议投稿须知版权声明举报及处置人民银行解释资产负债表变化：扩表是“收紧”，缩表是“放松”中国人民银行指出，虽然央行资产规模增长放缓甚至可能下降，但降准放松了流动性约束，增大了货币创造能力，与国外央行量化宽松结束后一度进行的“缩表”有本质区别。界面宏观 · 2019/11/16 09:49来源：界面新闻2019年9月25日，北京复兴门内，中国人民银行。图片来源：视觉中国本文摘自中国人民银行第三季度货币政策执行报告。原文标题为“正确看待央行资产负债表规模变化”。

近期中国人民银行资产负债表规模变化引起市场关注。当前，中国仍实施常态货币政策，法定准备金率是使用的主要政策工具之一。虽然中国人民银行资产规模增长放缓甚至可能下降，但降准放松了流动性约束，增大了货币创造能力，与国外央行量化宽松结束后一度进行的“缩表”有本质区别。

因此，不能简单套用国际经验通过央行资产负债表规模来判断货币政策取向，短期要看超额准备金率的变化，长期关键要看法定准备金率对银行货币创造能力约束的变化。

美联储扩表是放松，缩表是收紧

美联储是典型的国际金融危机后实施非常规货币政策的发达经济体央行。危机发生前，美联储资产负债表中资产端的国债和负债端的现钞发行量均占到9成左右，且两者基本相等。美联储主要使用利率工具，较少使用法定准备金率工具。

危机发生后，利率降至零下限附近，常规的利率工具失效，美联储通过三轮量化宽松（QE）购买国债和抵押贷款支持债券（MBS），以进一步放松货币条件。在资产负债表中，其资产端的国债和MBS、负债端的存款准备金迅速增加（图2）。

由于美国的法定准备金率常年处于较低水平，增加的存款准备金绝大多数为超额准备金，相当于直接在市场上投放了大量流动性，货币政策是放松的。2017年美联储启动了缩表计划，停止部分到期债券再投资，在资产负债表中，其资产端的国债和MBS、负债端的存款准备金（主要是超额准备金）平稳减少，直接减少了银行体系流动性，货币政策是收紧的。

现阶段中国人民银行扩表是“收紧” ，缩表是“放松”

目前，中国人民银行与美联储资产负债表结构存在较大差异。 中国人民银行资产负债表主要反映了央行和银行之间的关系，资产端以外汇储备（在资产负债表上体现为外汇占款形式）和对银行的债权为主，负债端则以对银行的债务和现金为主。同时，中国实施常态货币政策，法定存款准备金率作为常规货币政策工具发挥了重要作用，这导致中国人民银行资产负债表变化的效果与美联储明显不同。

2002-2014年，中国人民银行资产负债表资产方的外汇占款和负债方的超额准备金快速增加。这一阶段，中国人民银行虽然扩表，但由于法定准备金率提高，冻结银行体系流动性（减少超额准备金数量），使银行可用资金减少，对银行贷款创造存款行为施加流动性约束，货币政策操作是“收紧”的（图3）。对冲被动增加的外汇占款后，货币政策总体上是稳健的。

2015年以来，中国人民银行资产负债表规模增速明显放缓，结构调整较大。外汇占款一度下降较快，中国人民银行通过中期借贷便利（MLF）、抵押补充贷款（PSL）等工具弥补外汇占款下降的资金缺口。同时下调法定存款准备金率，对冲银行因存款增加而需要补缴的法定准备金。事实上，降准操作并不改变央行资产负债表规模，只影响负债方的结构。但考虑到降准是政策效应较强的操作工具，央行同时会减少逆回购、MLF等操作以保证银行体系流动性合理充裕，银行也可能根据经营需要减少对中央银行的负债，央行资产负债表规模会出现增速下降或收缩的情况，因此近期中国人民银行资产负债表环比收缩主要出现在降准的当月或次月。但长期看，下调法定准备金率的货币政策操作放松了银行贷款创造存款行为的流动性约束，在信用收缩的背景下起到了对冲作用，使货币条件总体保持稳定。

此外还要看到，央行资产负债表受季节性因素影响较大，财政收税和支出、现金投放和回笼，都会引起央行资产负债表规模变化，因此观察个别时点的央行资产负债表规模并无太大意义。用较长期的视角看，2005年以来，虽然央行资产负债表增速有一定波动，但除2009-2010年外，中国金融机构各项贷款余额同比增速基本保持平稳，也说明中国货币政策总体上是稳健的。

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财务思维：资产负债表的扩表与缩表 - 知乎

财务思维：资产负债表的扩表与缩表 - 知乎首发于CEO经营管理：财务思维切换模式写文章登录/注册财务思维：资产负债表的扩表与缩表CEO经营管理普及经营管理常识，带草根创业者及新晋管理者度过90天新手期。缩表与扩表对应，指的是资产负债表的缩减和扩张。小明的包子铺有50万资产，包括10万自己的权益，和40万借来的负债。第二年小明要新增包子的产量，于是向银行贷款20万，用来购买锅炉等设备。于是在资产负债表上，表现为：资产总量+20，负债总量也+20，而权益部分不变。也即是变成：70 = 10 + 60.这就叫资产负债表的扩张，简称扩表。反过来，等到第三年，小明归还了一部分银行借款，比如10万，那么资产负债表变成：60=10+50.资产减少，负债也减少。这个过程即是资产负债表缩减，简称缩表。发布于 2021-10-29 16:38财务财务管理资产负债表​赞同 5​​添加评论​分享​喜欢​收藏​申请转载​文章被以下专栏收录CEO经营管理：财务思维助力CEO财务管理、分析

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